Neue Grundsteuer ab 2025: So wirkt sie auf die Gewerbesteuer
Archivbeitrag - Rückblick auf Januar 2025. Der Beitrag gibt den Kenntnisstand dieses Monats wieder; Zahlen, Hebesätze und Rechtslage können sich seitdem geändert haben.
Die ersten Bescheide
Seit dem 1. Januar 2025 wird die Grundsteuer auf neuer Grundlage erhoben. In München verschickt die Stadtkämmerei rund 570.000 Bescheide an etwa 300.000 Steuerpflichtige, der Hebesatz für die Grundsteuer B liegt bei 824 Prozent. In Grünwald gilt ein Hebesatz von 310 Prozent für die Grundsteuer B. Die Zahlen sind wegen des bayerischen Flächenmodells nicht mit den alten Hebesätzen vergleichbar; entscheidend ist der Betrag im Bescheid.
Was bei der Gewerbesteuer neu ist
Für Grundstücke im Betriebsvermögen wird der Gewerbeertrag seit dem Erhebungszeitraum 2025 um die Grundsteuer gekürzt, die im Jahr als Betriebsausgabe erfasst wurde (§ 9 Nr. 1 Satz 1 GewStG in der Fassung des Jahressteuergesetzes 2024). Die frühere Kürzung um 1,2 Prozent des Einheitswerts ist entfallen. Für Unternehmen bedeutet das:
- Buchhaltung beachten: Maßgeblich ist der als Betriebsausgabe erfasste Grundsteueraufwand für eigenen betrieblichen Grundbesitz. Eine saubere Kontierung erleichtert die Erklärung.
- Gemischt genutzte Grundstücke: Gehört nur ein Teil eines Grundstücks zum Betriebsvermögen, ist nur die darauf entfallende Grundsteuer zu berücksichtigen.
- Zeitpunkt: Es zählt die im Erhebungszeitraum erfasste Grundsteuer. Nachzahlungen oder Erstattungen für frühere Jahre können die Kürzung eines Jahres verschieben.
Ein Beispiel
Ein Handwerksbetrieb besitzt eine Werkstatt in einer Gemeinde mit einem Gewerbesteuer-Hebesatz von 400 Prozent und zahlt dafür 3.000 Euro Grundsteuer im Jahr. Der Gewerbeertrag mindert sich um 3.000 Euro, der Messbetrag um 105 Euro, die Gewerbesteuer um 420 Euro. Wie hoch die Kürzung früher war, hing vom alten Einheitswert ab, der oft sehr niedrig war.
Mieter nicht vergessen
Wer mietet, profitiert von der neuen Kürzung nicht. Wird die Grundsteuer über die Nebenkosten umgelegt, gehört sie nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs zur Miete und kann bei größeren Mietern die Hinzurechnung erhöhen. Den Rechenweg zeigt der Ratgeber Wie wird die Gewerbesteuer ermittelt?.
Quellen: Jahressteuergesetz 2024 vom 2. Dezember 2024, BGBl. 2024 I Nr. 387; § 9 Nr. 1 und § 36 Abs. 4b GewStG (gesetze-im-internet.de); Landeshauptstadt München, Informationen zur Grundsteuerreform (stadt.muenchen.de); Gemeinde Grünwald, Hebesatzsatzung 2025; Bundesfinanzhof, Urteil vom 2. Februar 2022, III R 65/19.
