FAQ: Häufige Fragen zur Gewerbesteuer

Gewerbesteuer zahlt jeder Gewerbebetrieb, der im Inland betrieben wird (§ 2 GewStG): Einzelunternehmer und Personengesellschaften mit gewerblichen Einkünften ebenso wie Kapitalgesellschaften - eine GmbH oder AG ist schon kraft ihrer Rechtsform gewerbesteuerpflichtig. Nicht gewerbesteuerpflichtig sind Freiberufler im Sinne von § 18 EStG (etwa Ärzte, Anwälte, Architekten) sowie Land- und Forstwirte, solange sie nicht gewerblich tätig werden. Wer ein Gewerbe hat, zahlt nur dann tatsächlich Steuer, wenn der Gewerbeertrag den Freibetrag übersteigt.

Ja, aber nicht für alle. Einzelunternehmer und Personengesellschaften haben einen Freibetrag von 24.500 Euro, bestimmte Vereine und juristische Personen des öffentlichen Rechts von 5.000 Euro (§ 11 Abs. 1 GewStG). Kapitalgesellschaften wie die GmbH erhalten keinen Freibetrag - bei ihnen ist der gesamte Gewerbeertrag steuerpflichtig.

Ausgangspunkt ist der Gewinn aus dem Gewerbebetrieb. Ihm werden bestimmte Beträge hinzugerechnet (§ 8 GewStG, z. B. ein Teil der Zinsen, Mieten und Pachten) und andere abgezogen (§ 9 GewStG, z. B. für Grundbesitz). Das Ergebnis ist der Gewerbeertrag. Davon geht gegebenenfalls der Freibetrag ab, der Rest wird auf volle 100 Euro abgerundet und mit der Steuermesszahl von 3,5 % multipliziert. Dieser Steuermessbetrag mal Hebesatz der Gemeinde ergibt die Gewerbesteuer.

Beispiel: 100.000 Euro Gewerbeertrag einer GmbH ergeben einen Messbetrag von 3.500 Euro; bei einem Hebesatz von 400 % sind das 14.000 Euro Gewerbesteuer. Selbst rechnen können Sie mit dem Gewerbesteuer-Rechner.

Bei Einzelunternehmern und Gesellschaftern von Personengesellschaften ja: Nach § 35 EStG ermäßigt sich die Einkommensteuer um das 4,0-Fache des Gewerbesteuer-Messbetrags, höchstens um die tatsächlich gezahlte Gewerbesteuer und um die anteilige Einkommensteuer auf die gewerblichen Einkünfte. Bis zu einem Hebesatz von etwa 400 % wird die Gewerbesteuer dadurch weitgehend ausgeglichen. Kapitalgesellschaften erhalten keine Anrechnung. Die Gewerbesteuer ist außerdem keine abziehbare Betriebsausgabe (§ 4 Abs. 5b EStG).

Den Hebesatz bestimmt jede Gemeinde selbst, meist in ihrer Haushaltssatzung (§ 16 GewStG). Er ist der Grund, warum dieselbe Firma je nach Standort sehr unterschiedlich viel Gewerbesteuer zahlt: München erhebt 490 %, Grünwald 240 % (Stand 2026, IHK München). Eine Auswahl mit Quellen finden Sie unter Hebesätze im Überblick.

Bisher musste der Hebesatz mindestens 200 % betragen. Vom Erhebungszeitraum 2027 an liegt die Untergrenze bei 280 % (§ 16 Abs. 4 Satz 2 GewStG in der Fassung des Gesetzes vom 29. Juni 2026, BGBl. 2026 I Nr. 197; Anwendung nach § 36 Abs. 5b GewStG). Gemeinden mit niedrigerem Hebesatz müssen ihn anheben; beschließen sie nichts, gilt der gesetzliche Mindestsatz. Was Unternehmen jetzt prüfen sollten, steht in der Checkliste zum Mindesthebesatz 2027.

Gewerbesteuer erhebt die Gemeinde, in der ein Unternehmen eine Betriebsstätte unterhält (§ 4 Abs. 1 GewStG). Betriebsstätte ist jede feste Geschäftseinrichtung, die der Tätigkeit dient (§ 12 AO); dazu gehört immer der Ort, an dem die Geschäftsleitung tatsächlich ihre Entscheidungen trifft (§ 10 AO). Der im Handelsregister eingetragene Satzungssitz allein entscheidet nicht, und eine bloße Post- oder Zustelladresse begründet in der Regel keine Betriebsstätte. Wer seinen Sitz verlegen will, um Gewerbesteuer zu sparen, muss die Tätigkeit tatsächlich dorthin verlagern - das prüft das Finanzamt anhand der tatsächlichen Verhältnisse. Mehr dazu unter Firmensitz - rechtliche Definition.

Dann wird der Steuermessbetrag auf die Gemeinden aufgeteilt (Zerlegung, §§ 28 ff. GewStG). Maßstab sind in der Regel die Arbeitslöhne, die in den einzelnen Betriebsstätten gezahlt werden (§ 29 GewStG). Bei Unternehmen, die nicht von einer juristischen Person betrieben werden, wird für die mitarbeitenden Unternehmer pauschal ein Betrag von insgesamt 25.000 Euro angesetzt (§ 31 Abs. 5 GewStG). Jede Gemeinde wendet auf ihren Anteil ihren eigenen Hebesatz an.

Das hängt vom Einzelfall ab. Das häusliche Büro eines Einzelunternehmers, von dem aus er sein Geschäft führt, ist regelmäßig eine Betriebsstätte. Arbeiten dagegen Angestellte von zu Hause, begründet das für den Arbeitgeber in der Regel keine Betriebsstätte, solange er über die Räume nicht verfügen kann. Arbeiten Geschäftsführer überwiegend von zu Hause aus, kann dort der Ort der Geschäftsleitung liegen. Im Zweifel klärt das eine Steuerberaterin oder ein Steuerberater.

Wer ein Gewerbe beginnt, muss das gleichzeitig der zuständigen Gemeinde anzeigen (§ 14 GewO), meist beim Gewerbeamt; viele Gemeinden bieten das auch online an. Die Gemeinde informiert das Finanzamt. Innerhalb eines Monats nach Aufnahme der Tätigkeit ist zusätzlich der Fragebogen zur steuerlichen Erfassung elektronisch über ELSTER abzugeben (§ 138 Abs. 1b AO). Für Grünwald finden Sie Adressen und Zeiten unter Behörden und Öffnungszeiten.

Gewerbesteuer-Vorauszahlungen sind am 15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November fällig, jeweils mit einem Viertel der zuletzt festgesetzten Steuer (§ 19 GewStG). Die Gemeinde setzt sie per Bescheid fest. Sinkt der Gewinn absehbar, können Sie beim Finanzamt beantragen, den Messbetrag für die Vorauszahlungen herabzusetzen; die Gemeinde passt die Vorauszahlungen dann an.

Die Gewerbesteuererklärung ist elektronisch abzugeben, grundsätzlich bis zum 31. Juli des Folgejahres (§ 149 Abs. 2 AO). Wird sie von einer Steuerberaterin oder einem Steuerberater erstellt, gilt eine längere Frist, in der Regel bis Ende Februar des übernächsten Jahres (§ 149 Abs. 3 AO). Das Finanzamt setzt den Messbetrag fest, die Gemeinde erlässt den Gewerbesteuerbescheid. Eine Abschlusszahlung ist einen Monat nach Bekanntgabe des Bescheids fällig (§ 20 Abs. 2 GewStG).