Die 8 wichtigsten Fragen zur Gewerbesteuer

Acht Fragen, die Unternehmer zur Gewerbesteuer am häufigsten stellen

Die Gewerbesteuer gilt als kompliziert, folgt aber einer überschaubaren Logik. Die folgenden Antworten geben den Rechtsstand für den Erhebungszeitraum 2026 wieder und weisen auf die Änderung ab 2027 hin. Für die Beurteilung des eigenen Falls bleibt der Steuerberater zuständig.

1. Wer ist gewerbesteuerpflichtig?

Steuerpflichtig ist jeder Gewerbebetrieb im Inland - vom Einzelunternehmen über die Personengesellschaft bis zur GmbH. Kapitalgesellschaften gelten stets und in vollem Umfang als Gewerbebetrieb, gleichgültig, womit sie ihr Geld verdienen. Nicht erfasst werden Freiberufler im Sinne des § 18 EStG, etwa Ärzte, Rechtsanwälte, Steuerberater, Architekten oder Journalisten, sowie die Land- und Forstwirtschaft.

2. Wie wird die Steuer berechnet?

Ausgangspunkt ist der steuerliche Gewinn. Er wird um Hinzurechnungen erhöht und um Kürzungen vermindert; das Ergebnis ist der Gewerbeertrag. Dieser wird auf volle 100 Euro abgerundet, um einen etwaigen Freibetrag gemindert und mit der Steuermesszahl von 3,5 Prozent multipliziert (§ 11 GewStG). Den so ermittelten Steuermessbetrag vervielfacht die Gemeinde mit ihrem Hebesatz. Einen Überschlag erlaubt unser Gewerbesteuer-Rechner.

3. Welche Freibeträge gibt es?

Einzelunternehmer und Personengesellschaften erhalten einen Freibetrag von 24.500 Euro. Bestimmte andere Steuerpflichtige, etwa Vereine mit wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb und juristische Personen des öffentlichen Rechts, erhalten 5.000 Euro. Kapitalgesellschaften wie GmbH oder AG haben keinen Freibetrag (§ 11 Abs. 1 GewStG).

4. Was sind Hinzurechnungen?

Hinzurechnungen sollen die Ertragskraft unabhängig von der Finanzierung erfassen. Nach § 8 Nr. 1 GewStG wird ein Viertel bestimmter Finanzierungsaufwendungen dem Gewinn wieder zugeschlagen: dazu gehören Zinsen, ein Fünftel der Mieten und Pachten für bewegliche sowie die Hälfte derjenigen für unbewegliche Wirtschaftsgüter und ein Viertel der Lizenzgebühren. Hinzugerechnet wird nur, soweit die Summe dieser Beträge 200.000 Euro übersteigt. Für viele kleinere Betriebe spielt die Hinzurechnung deshalb keine Rolle.

5. Was sind Kürzungen?

Kürzungen vermeiden eine Doppelbelastung. Wer Grundbesitz im Betriebsvermögen hält, kürzt seit dem Erhebungszeitraum 2025 die als Betriebsausgabe erfasste Grundsteuer (§ 9 Nr. 1 GewStG; früher waren es 1,2 Prozent des Einheitswerts). Rein grundstücksverwaltende Unternehmen können auf Antrag die sogenannte erweiterte Kürzung nutzen. Gekürzt werden außerdem unter anderem Gewinnanteile aus Beteiligungen an Personengesellschaften, die dort bereits selbst der Gewerbesteuer unterliegen (§ 9 Nr. 2 GewStG).

6. Wer bestimmt den Hebesatz - und wie weit liegen die Sätze auseinander?

Den Hebesatz beschließt die Gemeinde. Nach der DIHK-Hebesatzumfrage 2026 reichen die Sätze in Städten und Gemeinden ab 20.000 Einwohnern von 250 Prozent (Monheim am Rhein, Leverkusen) bis 580 Prozent (Oberhausen, Mülheim an der Ruhr); der einwohnergewichtete Durchschnitt liegt bei 441 Prozent. München erhebt 490 Prozent. Die gesetzliche Untergrenze beträgt 2026 noch 200 Prozent und steigt vom Erhebungszeitraum 2027 an auf 280 Prozent (§ 16 Abs. 4 GewStG in der Fassung des Gesetzes vom 29. Juni 2026).

7. Können Personenunternehmen die Gewerbesteuer verrechnen?

Ja, in Grenzen. Einzelunternehmer und Gesellschafter von Personengesellschaften ermäßigen ihre Einkommensteuer um das Vierfache des Gewerbesteuer-Messbetrags (§ 35 EStG). Die Ermäßigung ist auf die tatsächlich gezahlte Gewerbesteuer und auf die anteilig auf gewerbliche Einkünfte entfallende Einkommensteuer begrenzt. Bei Hebesätzen bis etwa 400 Prozent kann die Gewerbesteuer dadurch weitgehend ausgeglichen werden; bei höheren Sätzen bleibt eine Mehrbelastung. GmbH und AG kennen eine solche Anrechnung nicht. Als Betriebsausgabe ist die Gewerbesteuer in keinem Fall abziehbar (§ 4 Abs. 5b EStG).

8. Lässt sich durch die Wahl des Standorts Gewerbesteuer sparen?

Grundsätzlich ja, denn Unternehmen dürfen ihren Standort frei wählen. Die Steuer fällt aber dort an, wo das Unternehmen eine Betriebsstätte unterhält, insbesondere dort, wo die Geschäftsleitung tatsächlich ausgeübt wird (§ 4 GewStG, §§ 10 und 12 AO). Eine bloße Anschrift genügt dafür nicht. Zur Größenordnung ein vereinfachtes Beispiel für eine GmbH mit 100.000 Euro Gewerbeertrag (Messbetrag 3.500 Euro): In München ergeben sich bei 490 Prozent 17.150 Euro Gewerbesteuer, in Grünwald bei 240 Prozent 8.400 Euro. Vom Erhebungszeitraum 2027 an wären es in Grünwald bei mindestens 280 Prozent mindestens 9.800 Euro. Ob sich ein Wechsel lohnt, hängt zudem von Kosten, Organisation und Rechtsform ab - und gehört in die Hand des Steuerberaters.

Stand: 9. November 2026. Quellen: Gewerbesteuergesetz §§ 4, 8, 9, 11, 16, 36; Einkommensteuergesetz §§ 4 Abs. 5b, 35; Abgabenordnung §§ 10, 12 (gesetze-im-internet.de); DIHK-Hebesatzumfrage 2026, Stand 1. Juli 2026 (dihk.de); Hebesatz Grünwald: IHK für München und Oberbayern, Gewerbesteuerhebesätze 2025 (ihk-muenchen.de), für 2026 keine Änderung bekannt. Alle Angaben ohne Gewähr.