Steuerlast der GmbH: Körperschaftsteuer plus Gewerbesteuer
Zwei Steuern auf denselben Gewinn
Eine GmbH zahlt auf ihren Gewinn Körperschaftsteuer mit Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer. Die Körperschaftsteuer beträgt 2026 und 2027 bundeseinheitlich 15 Prozent (§ 23 Abs. 1 KStG), der Solidaritätszuschlag darauf 5,5 Prozent. Zusammen sind das 15,825 Prozent. Die Gewerbesteuer hängt vom Hebesatz ab: Gewerbeertrag mal 3,5 Prozent mal Hebesatz. Bei 400 Prozent sind das 14 Prozent des Gewerbeertrags.
Die Tabelle
Unter der vereinfachenden Annahme, dass Gewinn und Gewerbeertrag gleich hoch sind, ergeben sich bei 100.000 Euro Gewinn:
| Hebesatz | Gewerbesteuer | KSt + Soli | zusammen | Belastung |
|---|---|---|---|---|
| 280 % | 9.800 € | 15.825 € | 25.625 € | 25,6 % |
| 400 % | 14.000 € | 15.825 € | 29.825 € | 29,8 % |
| 441 % (Ø Städte) | 15.435 € | 15.825 € | 31.260 € | 31,3 % |
| 490 % | 17.150 € | 15.825 € | 32.975 € | 33,0 % |
Ab einem Hebesatz von gut 450 Prozent ist die Gewerbesteuer damit die größere der beiden Steuern. Weil sie keine Betriebsausgabe ist (§ 4 Abs. 5b EStG), mindert sie die Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer nicht.
Was die Rechnung verändert
- Hinzurechnungen: Hohe Zinsen, Mieten oder Lizenzen können den Gewerbeertrag über den Gewinn heben, wenn ihre gewichtete Summe 200.000 Euro übersteigt.
- Kürzungen: Grundsteuer auf eigenen Grundbesitz und Dividenden aus Schachtelbeteiligungen senken ihn.
- Zerlegung: Bei mehreren Betriebsstätten gilt ein gewichteter Mischhebesatz.
Der Ausblick: Die Körperschaftsteuer sinkt
Mit dem Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm von 2025 sinkt der Körperschaftsteuersatz ab 2028 jedes Jahr um einen Prozentpunkt, bis er 2032 bei 10 Prozent liegt. Die Gewerbesteuer ist davon nicht betroffen. Bei einem Hebesatz von 490 Prozent sinkt die Gesamtbelastung bis 2032 auf 27,7 Prozent, bei 280 Prozent auf 20,35 Prozent. Der Anteil der Gewerbesteuer an der Gesamtlast steigt damit deutlich, und der Hebesatz wird für Kapitalgesellschaften wichtiger.
| Jahr | KSt-Satz | mit Soli | Gesamt bei 280 % | Gesamt bei 490 % |
|---|---|---|---|---|
| 2026/2027 | 15 % | 15,825 % | 25,6 % | 33,0 % |
| 2028 | 14 % | 14,77 % | 24,6 % | 31,9 % |
| 2030 | 12 % | 12,66 % | 22,5 % | 29,8 % |
| 2032 | 10 % | 10,55 % | 20,4 % | 27,7 % |
Und bei Ausschüttung?
Schüttet die GmbH den versteuerten Gewinn an einen privaten Gesellschafter aus, fällt in der Regel noch Abgeltungsteuer mit Solidaritätszuschlag an. Für einen Vergleich mit dem Einzelunternehmen gehört diese zweite Ebene in die Rechnung, ebenso wie die Anrechnung der Gewerbesteuer, die nur Personenunternehmen zusteht.
Die Gewerbesteuer für den eigenen Fall lässt sich im Gewerbesteuer-Rechner ermitteln.
Quellen: § 23 Körperschaftsteuergesetz in der Fassung des Gesetzes für ein steuerliches Investitionssofortprogramm von 2025 (gesetze-im-internet.de); Solidaritätszuschlaggesetz 1995; §§ 11, 16 GewStG; § 4 Abs. 5b EStG; DIHK, Hebesatzumfrage 2026.
