Wie wird die Gewerbesteuer ermittelt?
Archivbeitrag aus dem Jahr 2016. Zahlen, Hebesätze, Preise und Rechtslage können sich seitdem geändert haben.
Vom Gewinn zur Gewerbesteuer in fünf Schritten
Wer die Gewerbesteuer seines Unternehmens nachvollziehen oder für einen anderen Standort überschlagen will, kommt mit fünf Rechenschritten aus. Grundlage sind die §§ 7 bis 11 und 16 des Gewerbesteuergesetzes.
Schritt 1: Gewinn als Ausgangsgröße
Ausgangspunkt ist der nach Einkommen- oder Körperschaftsteuerrecht ermittelte Gewinn aus Gewerbebetrieb (§ 7 GewStG).
Schritt 2: Hinzurechnungen und Kürzungen
Dem Gewinn werden bestimmte Aufwendungen wieder hinzugerechnet, vor allem ein Viertel der Finanzierungsanteile von Zinsen, Mieten, Pachten und Lizenzen, soweit sie zusammen 200.000 Euro übersteigen (§ 8 GewStG). Abgezogen werden unter anderem die als Betriebsausgabe erfasste Grundsteuer für betrieblichen Grundbesitz und Gewinnanteile aus Personengesellschaften (§ 9 GewStG). Ergebnis ist der Gewerbeertrag.
Schritt 3: Abrunden und Freibetrag
Der Gewerbeertrag wird auf volle 100 Euro abgerundet. Einzelunternehmer und Personengesellschaften ziehen einen Freibetrag von 24.500 Euro ab, bestimmte Vereine und juristische Personen des öffentlichen Rechts 5.000 Euro. Kapitalgesellschaften erhalten keinen Freibetrag (§ 11 Abs. 1 GewStG).
Schritt 4: Steuermesszahl
Auf den verbleibenden Betrag wird die einheitliche Steuermesszahl von 3,5 Prozent angewendet (§ 11 Abs. 2 GewStG). Das Ergebnis ist der Steuermessbetrag, den das Finanzamt per Bescheid festsetzt.
Schritt 5: Hebesatz der Gemeinde
Die Gemeinde multipliziert den Messbetrag mit ihrem Hebesatz (§ 16 GewStG). Er muss 2026 mindestens 200 Prozent betragen, vom Erhebungszeitraum 2027 an mindestens 280 Prozent.
Rechenbeispiel
| Rechenschritt | GmbH | Einzelunternehmen |
|---|---|---|
| Gewerbeertrag | 100.000 € | 100.000 € |
| Freibetrag | 0 € | 24.500 € |
| Messbetrag (3,5 %) | 3.500 € | 2.642,50 € |
| Gewerbesteuer München (490 %) | 17.150 € | 12.948,25 € |
| Gewerbesteuer Grünwald (240 %) | 8.400 € | 6.342 € |
| Grünwald ab 2027 bei 280 % | 9.800 € | 7.399 € |
Beim Einzelunternehmen kommt hinzu, dass sich die Einkommensteuer um das Vierfache des Messbetrags ermäßigt, begrenzt auf die tatsächlich gezahlte Gewerbesteuer und die anteilige Einkommensteuer (§ 35 EStG). Im Beispiel beträgt das Vierfache des Messbetrags 10.570 Euro; abgezogen werden kann aber höchstens die tatsächlich gezahlte Gewerbesteuer. Bei einem Hebesatz von 240 oder 280 Prozent wird die Gewerbesteuer damit rechnerisch vollständig ausgeglichen, bei 490 Prozent bleibt ein Rest. Für die eigene Berechnung steht der Gewerbesteuer-Rechner zur Verfügung.
Stand: 9. November 2026. Quellen: Gewerbesteuergesetz §§ 7-11, 16, 36; § 35 EStG (gesetze-im-internet.de); Hebesätze: DIHK-Hebesatzumfrage 2026 (München), IHK München 2025 (Grünwald). Vereinfachtes Beispiel ohne Hinzurechnungen und Kürzungen; keine Steuerberatung.
