Gewerbesteuer-Vorauszahlungen anpassen: So geht es

Wie Vorauszahlungen entstehen

Die Gewerbesteuer wird während des Jahres in vier Raten vorausgezahlt, fällig am 15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November (§ 19 Abs. 1 GewStG). Jede Rate beträgt grundsätzlich ein Viertel der Steuer, die sich bei der letzten Veranlagung ergeben hat (§ 19 Abs. 2 GewStG). Ein gutes Jahr wirkt also nach: Wer 2025 hohe Gewinne hatte, zahlt 2026 entsprechend hohe Vorauszahlungen, auch wenn das laufende Geschäft schwächer läuft.

Wer ist zuständig?

Die Vorauszahlungen setzt die Gemeinde fest. Sie kann sie an die voraussichtliche Steuer anpassen (§ 19 Abs. 3 Satz 1 GewStG). Das Finanzamt kann zusätzlich einen Messbetrag für Zwecke der Vorauszahlungen festsetzen, an den die Gemeinde dann gebunden ist (§ 19 Abs. 3 Satz 3 GewStG). In der Praxis wird ein Antrag auf Herabsetzung häufig beim Finanzamt gestellt, oft zusammen mit dem Antrag zur Einkommen- oder Körperschaftsteuer.

Wann lohnt sich ein Antrag auf Herabsetzung?

• wenn der Gewinn des laufenden Jahres deutlich unter dem Vorjahr liegt, etwa durch Auftragsrückgang, hohe Investitionen mit Sofortabschreibung oder einmalige Kosten,
• wenn Hinzurechnungen entfallen, weil Darlehen getilgt oder Mietverträge beendet wurden,
• wenn eine Betriebsstätte in eine Gemeinde mit niedrigerem Hebesatz verlegt wurde.

Belegt wird der Antrag mit einer Gewinnprognose, in der Regel einer aktuellen betriebswirtschaftlichen Auswertung und einer Hochrechnung bis zum Jahresende. Pauschale Hinweise auf eine schwierige Lage reichen nicht.

Beispiel

Ein Unternehmen hat für 2025 eine Gewerbesteuer von 40.000 Euro festgesetzt bekommen und zahlt 2026 vierteljährlich 10.000 Euro. Bis Ende September zeichnet sich ab, dass der Gewinn 2026 nur halb so hoch ausfallen wird. Wird der Vorauszahlungs-Messbetrag entsprechend herabgesetzt, sinkt die Novemberrate, und bereits gezahlte Überbeträge werden erstattet oder verrechnet.

Und wenn der Gewinn steigt?

Die Gemeinde kann die Vorauszahlungen auch erhöhen, und zwar bis zum Ende des 15. Kalendermonats nach Ablauf des Erhebungszeitraums. Eine nachträgliche Erhöhung ist innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe zu zahlen (§ 19 Abs. 3 Satz 2 GewStG). Wer zu wenig vorauszahlt, muss außerdem mit Zinsen rechnen: Nachzahlungen werden nach Ablauf einer Karenzzeit von 15 Monaten mit 0,15 Prozent je vollem Monat verzinst (§ 233a AO). Wer einen deutlichen Gewinnanstieg erwartet, kann eine Erhöhung von sich aus beantragen.

Kleinbeträge

Vorauszahlungen werden nur festgesetzt, wenn sie mindestens 50 Euro betragen (§ 19 Abs. 5 GewStG). Für Gründer gilt: Die ersten Vorauszahlungen beruhen auf der Gewinnschätzung im Fragebogen zur steuerlichen Erfassung.

Blick auf 2027

Gemeinden, deren Hebesatz unter dem neuen Mindesthebesatz von 280 Prozent liegt, müssen die Vorauszahlungen für 2027 anpassen. Wer dort eine Betriebsstätte hat, sollte die neuen Bescheide prüfen und die Liquidität danach planen. Was sonst zu beachten ist, fasst die Übersicht zum Mindesthebesatz zusammen.

Quellen: § 19 Gewerbesteuergesetz (gesetze-im-internet.de); § 233a Abgabenordnung; § 16 Abs. 4 GewStG in der Fassung des Gesetzes vom 29. Juni 2026, BGBl. 2026 I Nr. 197.