Gewerbesteuer berechnen: Schritt für Schritt erklärt
Die Formel in einem Satz
Die Gewerbesteuer ergibt sich aus dem Gewerbeertrag, multipliziert mit der Steuermesszahl von 3,5 Prozent und dem Hebesatz der Gemeinde. Was einfach klingt, hat in der Praxis einige Zwischenschritte, an denen sich Rechnungen von Unternehmern und Steuerberatern regelmäßig unterscheiden. Wer sie kennt, kann die eigene Steuer gut abschätzen und Bescheide nachvollziehen.
Schritt 1: Ausgangspunkt ist der steuerliche Gewinn
Am Anfang steht der Gewinn nach Einkommen- oder Körperschaftsteuerrecht (§ 7 GewStG). Gemeint ist der steuerliche, nicht der handelsrechtliche Gewinn: Nicht abziehbare Ausgaben wie Bewirtungsanteile sind bereits berücksichtigt, steuerfreie Erträge herausgerechnet. Die Gewerbesteuer selbst mindert den Gewinn nicht, sie ist keine Betriebsausgabe (§ 4 Abs. 5b EStG).
Schritt 2: Hinzurechnungen
Bestimmte Finanzierungsanteile werden dem Gewinn wieder zugeschlagen (§ 8 GewStG). Am häufigsten sind Zinsen, Mieten, Pachten, Leasingraten und Lizenzgebühren. Sie fließen mit festen Anteilen in eine Summe ein; nur der Teil oberhalb von 200.000 Euro wird zu einem Viertel hinzugerechnet. Kleine und mittlere Betriebe liegen deshalb oft unter der Schwelle. Die wichtigsten Anteile: Zinsen voll, Mieten für Immobilien zur Hälfte, Leasing für bewegliche Güter zu einem Fünftel, Lizenzen zu einem Viertel.
Schritt 3: Kürzungen
Danach wird gekürzt (§ 9 GewStG). Für Grundbesitz im Betriebsvermögen zieht man seit dem Erhebungszeitraum 2025 die als Betriebsausgabe gebuchte Grundsteuer ab. Hinzu kommen unter anderem Gewinnanteile aus Beteiligungen an anderen Personengesellschaften und, bei Beteiligungen von mindestens 15 Prozent, Dividenden von Kapitalgesellschaften. Anschließend werden etwaige Verlustvorträge verrechnet (§ 10a GewStG).
Schritt 4: Abrunden und Freibetrag
Der Gewerbeertrag wird auf volle 100 Euro abgerundet. Einzelunternehmer und Personengesellschaften ziehen einen Freibetrag von 24.500 Euro ab, Kapitalgesellschaften erhalten keinen (§ 11 Abs. 1 GewStG). Auf das Ergebnis wird die Messzahl von 3,5 Prozent angewendet (§ 11 Abs. 2 GewStG). Das Ergebnis ist der Steuermessbetrag, den das Finanzamt in einem eigenen Bescheid festsetzt.
Schritt 5: Hebesatz der Gemeinde
Die Gemeinde multipliziert den Messbetrag mit ihrem Hebesatz (§ 16 GewStG). In München liegt er 2026 bei 490 Prozent, im Durchschnitt der deutschen Städte ab 20.000 Einwohnern nach der DIHK-Umfrage bei 441 Prozent. Die Untergrenze beträgt 2026 noch 200 Prozent; vom Erhebungszeitraum 2027 an sind es 280 Prozent.
Beispiel 1: Einzelunternehmen
Ein Handwerksbetrieb erzielt 92.000 Euro Gewinn. Er zahlt 18.000 Euro Darlehenszinsen und 60.000 Euro Miete für die Werkstatt. In die Hinzurechnungssumme gehen die Zinsen voll und die Miete zur Hälfte ein, zusammen 48.000 Euro - weit unter 200.000 Euro, also keine Hinzurechnung.
| Rechenschritt | Betrag |
|---|---|
| Gewerbeertrag | 92.000 € |
| abzüglich Freibetrag | 24.500 € |
| verbleiben | 67.500 € |
| Steuermessbetrag (3,5 %) | 2.362,50 € |
| Gewerbesteuer bei 490 % | 11.576,25 € |
| Gewerbesteuer bei 280 % | 6.615,00 € |
Ein Großteil davon kommt über die Einkommensteuer zurück: Sie ermäßigt sich um das Vierfache des Messbetrags, hier um bis zu 9.450 Euro (§ 35 EStG). Bei 490 Prozent bleibt eine echte Mehrbelastung von rund 2.126 Euro, bei 280 Prozent ist die Gewerbesteuer rechnerisch vollständig ausgeglichen, sofern genügend Einkommensteuer anfällt.
Beispiel 2: GmbH
Eine GmbH weist nach Abzug des Geschäftsführergehalts 180.000 Euro Gewinn aus, Hinzurechnungen fallen nicht an. Ohne Freibetrag beträgt der Messbetrag 6.300 Euro. Bei 490 Prozent sind das 30.870 Euro Gewerbesteuer, bei 280 Prozent 17.640 Euro. Eine Anrechnung gibt es für Kapitalgesellschaften nicht; die Gewerbesteuer tritt neben die Körperschaftsteuer.
Selbst nachrechnen
Eigene Zahlen lassen sich im Gewerbesteuer-Rechner durchspielen. Er ersetzt keine Steuererklärung, zeigt aber schnell, wie stark der Hebesatz das Ergebnis bestimmt. Die Hebesätze einzelner Städte stehen in der Übersicht Gewerbesteuersätze im Überblick.
Quellen: §§ 7 bis 11, 16 Gewerbesteuergesetz in der Fassung des Gesetzes vom 29. Juni 2026, BGBl. 2026 I Nr. 197 (gesetze-im-internet.de); § 4 Abs. 5b, § 35 EStG; DIHK, Hebesatzumfrage 2026 (Stand 1. Juli 2026).
