Gewerbesteuererklärung 2020: Fünf Punkte, die neu sind
Archivbeitrag - Rückblick auf April 2021. Der Beitrag gibt den Kenntnisstand dieses Monats wieder; Zahlen, Hebesätze und Rechtslage können sich seitdem geändert haben.
Das erste Jahr mit neuen Regeln
Für viele Unternehmen beginnt in diesen Wochen die Arbeit an den Steuererklärungen für 2020. Das Jahr war nicht nur wirtschaftlich außergewöhnlich, sondern brachte auch eine Reihe von Rechtsänderungen, die sich erstmals in der Gewerbesteuererklärung niederschlagen. Ein Überblick über die wichtigsten Punkte:
1. Hinzurechnungsfreibetrag 200.000 Euro
Die Finanzierungsanteile aus Zinsen, Mieten, Pachten, Leasing und Lizenzen werden erst hinzugerechnet, soweit sie zusammen 200.000 Euro übersteigen; bis 2019 lag die Grenze bei 100.000 Euro (§ 8 Nr. 1 GewStG). Für viele mittelständische Betriebe entfällt die Hinzurechnung damit ganz.
2. Anrechnung auf die Einkommensteuer mit Faktor 4
Einzelunternehmer und Mitunternehmer ermäßigen ihre Einkommensteuer um das Vierfache statt des 3,8-Fachen des Messbetrags (§ 35 EStG). Bis zu einem Hebesatz von 400 Prozent ist die Gewerbesteuer damit rechnerisch ausgeglichen.
3. Corona-Hilfen sind Betriebseinnahmen
Soforthilfen, Überbrückungshilfen, November- und Dezemberhilfe sind nach Auffassung des Bundesfinanzministeriums grundsätzlich steuerpflichtig, auch bei der Gewerbesteuer. Bei den Vorauszahlungen wurden sie nicht berücksichtigt; Nachzahlungen sind deshalb möglich. Für die Zuordnung zum richtigen Jahr kommt es auf die Gewinnermittlungsart an.
4. Kein Verlustrücktrag bei der Gewerbesteuer
Der für 2020 und 2021 auf 10 Millionen Euro erweiterte Verlustrücktrag gilt nur für Einkommen- und Körperschaftsteuer. Ein Gewerbeverlust 2020 wird festgestellt und mit künftigen Gewinnen verrechnet (§ 10a GewStG).
5. Degressive Abschreibung und Investitionsabzugsbetrag
Für bewegliche Wirtschaftsgüter, die 2020 oder 2021 angeschafft wurden, ist wieder eine degressive Abschreibung von bis zu 25 Prozent möglich. Sie mindert den Gewinn und damit auch den Gewerbeertrag. Zudem wurden die Fristen für die Auflösung von Investitionsabzugsbeträgen verlängert.
Fristen
Die Erklärungen für 2020 sind bei eigener Erstellung grundsätzlich bis Ende Juli 2021 abzugeben, bei Beratung durch einen Steuerberater später. Angesichts der Belastung der Kanzleien wird bereits über weitere Verlängerungen diskutiert. Den Rechenweg zeigt der Ratgeber Wie wird die Gewerbesteuer ermittelt?.
Quellen: Zweites Corona-Steuerhilfegesetz vom 29. Juni 2020, BGBl. I S. 1512; Drittes Corona-Steuerhilfegesetz vom 10. März 2021, BGBl. I S. 330; Bundesministerium der Finanzen, FAQ „Corona“ (Steuern), Abschnitt Unterstützungszahlungen; §§ 8, 10a GewStG, §§ 7, 7g, 10d, 35 EStG, § 149 AO (gesetze-im-internet.de).
