Größerer Verlustrücktrag - aber nicht bei der Gewerbesteuer
Archivbeitrag - Rückblick auf Februar 2021. Der Beitrag gibt den Kenntnisstand dieses Monats wieder; Zahlen, Hebesätze und Rechtslage können sich seitdem geändert haben.
Mehr Liquidität über die Einkommen- und Körperschaftsteuer
Der Bundestag hat am 26. Februar 2021 das Dritte Corona-Steuerhilfegesetz verabschiedet; der Bundesrat soll Anfang März zustimmen. Neben einem weiteren Kinderbonus und der Verlängerung des ermäßigten Umsatzsteuersatzes für Speisen in der Gastronomie bis Ende 2022 enthält es eine für Unternehmen wichtige Änderung: Der steuerliche Verlustrücktrag für die Jahre 2020 und 2021 wird auf 10 Millionen Euro, bei Zusammenveranlagung auf 20 Millionen Euro angehoben. Ein Verlust aus 2020 kann also mit Gewinnen aus 2019 verrechnet werden, was zu Erstattungen bereits gezahlter Steuern führt.
Warum die Gewerbesteuer nicht mitzieht
Die Gewerbesteuer kennt keinen Verlustrücktrag - auch nicht in der Krise. Das Gewerbesteuergesetz sieht nur den Verlustvortrag vor (§ 10a GewStG): Ein Fehlbetrag aus 2020 mindert die Gewerbeerträge der folgenden Jahre. Dabei gilt die Mindestbesteuerung: Bis zu einer Million Euro wird der Gewerbeertrag unbeschränkt gekürzt, darüber hinaus nur zu 60 Prozent.
Der Grund liegt in der Finanzverfassung: Die Gewerbesteuer steht den Gemeinden zu. Ein Rücktrag würde bedeuten, dass Städte und Gemeinden bereits vereinnahmte Gewerbesteuer aus 2019 zurückzahlen müssten - in einer Lage, in der ihre Einnahmen ohnehin eingebrochen sind.
Was Unternehmen bei der Gewerbesteuer bleibt
- Vorauszahlungen anpassen: Wer 2021 erneut mit niedrigeren Gewinnen rechnet, kann beim Finanzamt beantragen, den Messbetrag für die Vorauszahlungen herabzusetzen; die Gemeinde passt dann ihre Vorauszahlungsbescheide an.
- Stundung bei der Gemeinde: Über Stundungen der Gewerbesteuer entscheidet die Gemeinde, nicht das Finanzamt.
- Verlustvortrag dokumentieren: Der vortragsfähige Gewerbeverlust wird vom Finanzamt gesondert festgestellt. Ein Unternehmerwechsel oder Gesellschafterwechsel kann ihn gefährden.
Grundlagen zur Berechnung bietet der Ratgeber Wie wird die Gewerbesteuer ermittelt?.
Quellen: Deutscher Bundestag, Beschluss zum Dritten Corona-Steuerhilfegesetz vom 26. Februar 2021 (bundestag.de); Bundesministerium der Finanzen, „Drittes Corona-Steuerhilfegesetz“ (bundesfinanzministerium.de); § 10a GewStG, § 10d EStG (gesetze-im-internet.de).
