Hinzurechnung: Freibetrag steigt auf 200.000 Euro

Ein Baustein des Konjunkturpakets

Am 3. Juni 2020 hat sich die Koalition aus CDU, CSU und SPD auf ein umfangreiches Konjunkturpaket verständigt. Schlagzeilen machte vor allem die befristete Senkung der Mehrwertsteuer. Für viele mittelständische Betriebe ist aber eine unscheinbarere Änderung mindestens ebenso interessant: Der Freibetrag für die gewerbesteuerlichen Hinzurechnungen wird von 100.000 auf 200.000 Euro verdoppelt. Bundestag und Bundesrat haben das Zweite Corona-Steuerhilfegesetz am 29. Juni 2020 abschließend beraten, noch am selben Tag wurde es im Bundesgesetzblatt verkündet. Die Neuregelung gilt bereits für den Erhebungszeitraum 2020.

Was hinzugerechnet wird

Die Gewerbesteuer knüpft an den Gewinn an, will aber auch Betriebe erfassen, die mit fremdem Kapital und gemieteten Wirtschaftsgütern arbeiten. Deshalb werden bestimmte Aufwendungen dem Gewinn teilweise wieder zugeschlagen (§ 8 Nr. 1 GewStG):

• Entgelte für Schulden, also vor allem Zinsen, in voller Höhe,
• ein Fünftel der Miet- und Leasingraten für bewegliche Wirtschaftsgüter, etwa Fahrzeuge und Maschinen,
• die Hälfte der Mieten und Pachten für Grundstücke und Gebäude,
• ein Viertel der Aufwendungen für Lizenzen und andere Rechteüberlassungen.

Die Summe dieser Beträge wird um den Freibetrag gekürzt, vom Rest wird ein Viertel dem Gewinn hinzugerechnet.

Ein Rechenbeispiel

Ein Handelsunternehmen zahlt im Jahr 300.000 Euro Miete für Laden- und Lagerflächen und 40.000 Euro Zinsen. Maßgeblich sind die Hälfte der Miete (150.000 Euro) und die Zinsen, zusammen 190.000 Euro. Bisher wurden nach Abzug von 100.000 Euro noch 90.000 Euro angesetzt und davon ein Viertel, also 22.500 Euro, hinzugerechnet. Mit dem neuen Freibetrag von 200.000 Euro entfällt die Hinzurechnung vollständig. Bei einem Hebesatz von 490 Prozent wie in München macht das rund 3.860 Euro Gewerbesteuer im Jahr aus.

Weitere Änderungen

Dasselbe Gesetz erhöht den Faktor, mit dem Einzelunternehmer und Mitunternehmer die Gewerbesteuer auf ihre Einkommensteuer anrechnen können, vom 3,8-Fachen auf das 4-Fache des Messbetrags (§ 35 EStG). Was das bedeutet, erläutern wir in einem eigenen Beitrag. Wie Hinzurechnungen in die Berechnung eingehen, zeigt außerdem unser Ratgeber Wie wird die Gewerbesteuer ermittelt?

Quellen: Zweites Gesetz zur Umsetzung steuerlicher Hilfsmaßnahmen zur Bewältigung der Corona-Krise (Zweites Corona-Steuerhilfegesetz) vom 29. Juni 2020, BGBl. I S. 1512; § 8 Nr. 1 GewStG; Ergebnis des Koalitionsausschusses vom 3. Juni 2020 „Corona-Folgen bekämpfen, Wohlstand sichern, Zukunftsfähigkeit stärken“ (bundesfinanzministerium.de).