E-Auto-Leasing: Halbe Hinzurechnung bei der Gewerbesteuer
Archivbeitrag - Rückblick auf Februar 2020. Der Beitrag gibt den Kenntnisstand dieses Monats wieder; Zahlen, Hebesätze und Rechtslage können sich seitdem geändert haben.
Eine Förderung, die kaum jemand kennt
Über die Dienstwagenbesteuerung von Elektroautos wird viel gesprochen. Weniger bekannt ist, dass das Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität vom 12. Dezember 2019 - oft Jahressteuergesetz 2019 genannt - auch die Gewerbesteuer berührt. Seit dem 1. Januar 2020 werden Leasing- und Mietraten für bestimmte umweltfreundliche Fahrzeuge bei der gewerbesteuerlichen Hinzurechnung nur noch zur Hälfte angesetzt.
Wie die Hinzurechnung funktioniert
Wer bewegliche Wirtschaftsgüter mietet oder least, kann die Raten als Betriebsausgabe abziehen. Für die Gewerbesteuer wird ein Teil davon aber wieder hinzugerechnet: ein Fünftel der Miet- und Leasingraten, zusammen mit Zinsen und anderen Finanzierungsanteilen (§ 8 Nr. 1 Buchst. d GewStG). Übersteigt die Summe aller Finanzierungsanteile den Freibetrag von 100.000 Euro, wird ein Viertel des übersteigenden Betrags dem Gewinn zugeschlagen.
Nach der Neuregelung wird die Hinzurechnung für drei Gruppen halbiert, effektiv also nur ein Zehntel der Raten angesetzt:
- reine Elektrofahrzeuge,
- extern aufladbare Hybridelektrofahrzeuge, die beim CO₂-Ausstoß oder bei der elektrischen Reichweite bestimmte Werte erfüllen,
- Fahrräder, die keine Kraftfahrzeuge sind - also auch klassische Pedelecs bis 25 km/h.
Für wen es sich lohnt
Die Entlastung wirkt nur, wenn ein Unternehmen den Hinzurechnungsfreibetrag überschreitet. Kleinere Betriebe mit einigen Leasingfahrzeugen spüren deshalb meist nichts. Interessant wird die Regelung für Unternehmen mit großen Fuhrparks, für Logistiker und für Firmen, die viel Fläche und Ausstattung mieten und deshalb ohnehin über dem Freibetrag liegen. Wichtig ist der Zeitpunkt: Die halbe Hinzurechnung gilt nur für Verträge, die nach dem 31. Dezember 2019 abgeschlossen wurden. Wer einen bestehenden Leasingvertrag für einen Verbrenner gegen einen neuen Vertrag für ein Elektrofahrzeug tauscht, sollte die Gewerbesteuer in den Vergleich einbeziehen.
Wie Hinzurechnungen in die Berechnung eingehen, zeigt unser Ratgeber Wie wird die Gewerbesteuer ermittelt?.
Quellen: Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 12. Dezember 2019, BGBl. I S. 2451; § 8 Nr. 1 Buchst. d Satz 2 und § 36 Abs. 4 GewStG (gesetze-im-internet.de).
