Novemberhilfe & Co.: Corona-Hilfen sind gewerbesteuerpflichtig

Zweiter Lockdown, zweite Hilfswelle

Seit dem 2. November 2020 sind Gaststätten, Hotels für touristische Gäste, Theater, Fitnessstudios und viele weitere Einrichtungen erneut geschlossen. Bund und Länder hatten das am 28. Oktober beschlossen und zugleich eine außerordentliche Wirtschaftshilfe angekündigt: Betroffene Unternehmen sollen bis zu 75 Prozent ihres Umsatzes aus dem November 2019 erstattet bekommen. In München trifft das neben der Gastronomie besonders die Veranstaltungs- und Messebranche, die schon das ausgefallene Oktoberfest verkraften musste.

Zuschuss ist Betriebseinnahme

Ob Soforthilfe aus dem Frühjahr, Überbrückungshilfe oder jetzt die Novemberhilfe: Die Zuschüsse müssen nicht zurückgezahlt werden, sind aber steuerlich keine Geschenke. Das Bundesfinanzministerium stellt in seinen Antworten auf häufige Fragen zur Corona-Krise klar, dass die Zahlungen als steuerpflichtige Betriebseinnahmen bei der Gewinnermittlung zu erfassen sind. Weil die Gewerbesteuer auf diesem Gewinn aufbaut, erhöhen die Hilfen auch den Gewerbeertrag (§ 7 GewStG). Eine Kürzungsvorschrift dafür gibt es nicht.

Bei den Vorauszahlungen sind die Zuschüsse nach den Hinweisen der Finanzverwaltung dagegen nicht gesondert zu berücksichtigen; die Steuer wird erst mit der Jahreserklärung festgesetzt. Praktisch bedeutet das: Wer 2020 trotz Lockdown dank der Hilfen einen Gewinn ausweist, sollte für das kommende Jahr Liquidität für die Nachzahlung einplanen.

Was am Ende übrig bleibt

In vielen Fällen wird die Belastung trotzdem gering ausfallen. Die Hilfen ersetzen nur einen Teil des Umsatzes, laufende Kosten bleiben abziehbar, und viele Betriebe schreiben 2020 Verluste, die den Zuschuss aufzehren. Einzelunternehmer und Personengesellschaften ziehen zudem den Freibetrag von 24.500 Euro ab und rechnen die Gewerbesteuer seit diesem Jahr mit dem Vierfachen des Messbetrags auf die Einkommensteuer an. Bei der Gewerbesteuer gibt es allerdings keinen Verlustrücktrag: Ein Verlust aus 2020 kann hier nur mit Gewinnen späterer Jahre verrechnet werden (§ 10a GewStG).

Wie Gewinn, Freibetrag und Hebesatz zusammenwirken, zeigt der Gewerbesteuer-Rechner.

Quellen: Beschluss der Bundeskanzlerin mit den Regierungschefinnen und Regierungschefs der Länder vom 28. Oktober 2020 (bundesregierung.de); Bundesministerium der Finanzen, FAQ „Corona“ (Steuern), Abschnitt Soforthilfen und Zuschüsse (bundesfinanzministerium.de); §§ 7, 10a, 11 GewStG, § 35 EStG (gesetze-im-internet.de).