Hebesatz-Check vor der Standortwahl: Fünf Prüfpunkte
1. Den aktuellen Hebesatz und seine Geschichte kennen
Den Hebesatz beschließt der Gemeinderat in der Haushalts- oder Hebesatzsatzung. Verlässliche Übersichten veröffentlichen der DIHK für alle Gemeinden mit mehr als 20.000 Einwohnern und die IHK für München und Oberbayern für die Region. Für eine Entscheidung reicht die Zahl des laufenden Jahres nicht. Aufschlussreich ist, wie oft die Gemeinde in den vergangenen Jahren angehoben hat und wie ihr Haushalt dasteht. Beschlüsse über den Hebesatz können bis zum 30. Juni mit Wirkung vom Jahresanfang gefasst werden; danach nur noch, wenn der Satz nicht steigt (§ 16 Abs. 3 GewStG).
2. Die Untergrenze ab 2027 einrechnen
Vom Erhebungszeitraum 2027 an beträgt der Mindesthebesatz 280 Prozent (§ 16 Abs. 4 Satz 2 GewStG). Gemeinden, die heute darunter liegen, werden mindestens auf diesen Satz kommen. Im Landkreis München betrifft das nach der Auswertung der IHK acht Gemeinden. Der Bundesrat hat sich zudem für 300 Prozent ausgesprochen; ob es dazu kommt, ist offen. Eine Standortrechnung sollte also nicht mit dem Satz von 2026 arbeiten, wenn dieser unter 280 Prozent liegt.
3. Die Wirkung in Euro ausrechnen
Prozentpunkte sagen wenig, Euro mehr. Bei einem Messbetrag von 5.000 Euro - das entspricht bei einer GmbH rund 143.000 Euro Gewerbeertrag - ergeben sich:
| Hebesatz | Beispiel | Gewerbesteuer |
|---|---|---|
| 280 % | Mindesthebesatz ab 2027 | 14.000 € |
| 380 % | Starnberg 2026 | 19.000 € |
| 490 % | München 2026 | 24.500 € |
4. Rechtsform und Anrechnung berücksichtigen
Für Kapitalgesellschaften schlägt jeder Prozentpunkt voll durch. Für Einzelunternehmer und Personengesellschaften wird die Gewerbesteuer bis zum Vierfachen des Messbetrags auf die Einkommensteuer angerechnet (§ 35 EStG). Zwischen 280 und rund 400 Prozent ändert sich ihre Gesamtbelastung deshalb kaum. Ein Standortvorteil beim Hebesatz ist für sie oft kleiner, als er scheint. Wie die Anrechnung im Detail wirkt, zeigt der Beitrag Anrechnung nach § 35 EStG.
5. Die Betriebsstätte realistisch planen
Gewerbesteuer zahlt man dort, wo das Unternehmen tatsächlich arbeitet. Der Hebesatz eines Ortes nützt nur, wenn dort Geschäftsleitung und Beschäftigte sitzen. Arbeiten Teile des Teams anderswo, entstehen weitere Betriebsstätten, und der Messbetrag wird nach Löhnen aufgeteilt. Wer also mit einem Umzug rechnet, muss Büroflächen, Wege der Beschäftigten und Erreichbarkeit für Kunden mitdenken. Mehr dazu im Beitrag Sitzverlegung: Was das Finanzamt prüft.
Was sonst in die Rechnung gehört
Die Gewerbesteuer ist ein Standortfaktor unter mehreren. Grundsteuer-Hebesätze, Mieten, Verfügbarkeit von Fachkräften, Verkehrsanbindung und Breitband wiegen oft schwerer. Gerade im Münchner Umland, wo niedrige Hebesätze mit hohen Mieten zusammenfallen können, lohnt eine Gesamtrechnung. Eine Übersicht über Hebesätze einzelner Städte und Gemeinden bietet die Seite Gewerbesteuersätze im Überblick, eigene Zahlen lassen sich im Gewerbesteuer-Rechner prüfen.
Quellen: § 16 Gewerbesteuergesetz in der Fassung des Gesetzes vom 29. Juni 2026, BGBl. 2026 I Nr. 197 (gesetze-im-internet.de); § 35 EStG; DIHK, Hebesatzumfrage 2026 (Stand 1. Juli 2026); IHK für München und Oberbayern, Pressemitteilung vom 25. August 2026; Bundesrat, Drucksache 447/26(B).
