Investitionsbooster: KSt sinkt, Gewerbesteuer bleibt
Archivbeitrag - Rückblick auf Juli 2025. Der Beitrag gibt den Kenntnisstand dieses Monats wieder; Zahlen, Hebesätze und Rechtslage können sich seitdem geändert haben.
Was beschlossen wurde
Das „Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm zur Stärkung des Wirtschaftsstandorts Deutschland“ ist das erste große Steuergesetz der neuen Bundesregierung. Der Bundesrat hat am 11. Juli 2025 zugestimmt. Die wichtigsten Punkte:
- Für bewegliche Wirtschaftsgüter, die zwischen Juli 2025 und Ende 2027 angeschafft oder hergestellt werden, gibt es wieder eine degressive Abschreibung von bis zu 30 Prozent.
- Der Körperschaftsteuersatz sinkt ab 2028 in fünf Schritten um jeweils einen Prozentpunkt, von 15 auf 10 Prozent ab 2032.
- Für neu angeschaffte Elektrofahrzeuge im Betriebsvermögen gibt es eine Sonderabschreibung, die Forschungszulage wird ausgeweitet.
Die Gewerbesteuer bleibt außen vor
Die Senkung betrifft nur die Körperschaftsteuer. An Steuermesszahl und Hebesätzen der Gewerbesteuer ändert das Gesetz nichts - die Gewerbesteuer ist die wichtigste eigene Einnahmequelle der Gemeinden, und an sie wollte der Bund nicht heran. Für Kapitalgesellschaften verschiebt sich damit das Gewicht: Heute macht die Gewerbesteuer in einer Großstadt wie München rund die Hälfte der Ertragsteuerbelastung aus, 2032 wird es deutlich mehr sein.
| Hebesatz | GewSt | 2025: KSt + SolZ | Gesamt 2025 | 2032: KSt + SolZ | Gesamt 2032 |
|---|---|---|---|---|---|
| 240 % (Grünwald) | 8,40 % | 15,83 % | 24,23 % | 10,55 % | 18,95 % |
| 490 % (München) | 17,15 % | 15,83 % | 32,98 % | 10,55 % | 27,70 % |
Der Abstand zwischen Gemeinden mit niedrigem und hohem Hebesatz bleibt in absoluten Prozentpunkten gleich, relativ wird er größer. Für die Standortwahl einer GmbH wird der Hebesatz damit eher wichtiger als unwichtiger.
Abschreibung wirkt auch auf den Gewerbeertrag
Die degressive Abschreibung mindert dagegen auch die Gewerbesteuer, weil sie den Gewinn senkt, der Ausgangspunkt des Gewerbeertrags ist. Allerdings ist das nur eine zeitliche Verschiebung: Was heute schneller abgeschrieben wird, fehlt in späteren Jahren. Den Gemeinden entgehen dadurch in den ersten Jahren Einnahmen. Nach den Berechnungen im Gesetzgebungsverfahren steigen die Gewerbesteuer-Ausfälle von rund 250 Millionen Euro im Jahr 2025 auf rund 4,9 Milliarden Euro im Jahr 2028. Der Bund hat zugesagt, diese Mindereinnahmen auszugleichen.
Eigene Werte lassen sich im Gewerbesteuer-Rechner durchspielen.
Quellen: Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm zur Stärkung des Wirtschaftsstandorts Deutschland vom 14. Juli 2025, BGBl. 2025 I Nr. 161; Bundesrat, Plenarsitzung vom 11. Juli 2025 (bundesrat.de); Finanzielle Auswirkungen laut Gesetzesbegründung bzw. BR-Drucksache 416/25 (bundesrat.de); § 23 KStG, §§ 11, 16 GewStG; Hebesätze: Landeshauptstadt München, IHK für München und Oberbayern.
