Homeoffice und Betriebsstätte: Wann die Wohnung zählt
Warum die Frage wichtig ist
Gewerbesteuer erhält die Gemeinde, in der ein Unternehmen eine Betriebsstätte hat. Wird eine Wohnung zur Betriebsstätte, kann die Wohngemeinde einen Anteil beanspruchen - mit ihrem eigenen Hebesatz. Im Raum München ist das keine theoretische Frage: Zwischen der Landeshauptstadt mit 490 Prozent und vielen Umlandgemeinden liegen 2026 mehr als 200 Prozentpunkte.
Ich bin Einzelunternehmer und arbeite zu Hause. Ist meine Wohnung Betriebsstätte?
In aller Regel ja. Wer sein Unternehmen von zu Hause aus führt, hat dort die Stätte der Geschäftsleitung, und die ist nach § 12 Satz 2 Nr. 1 AO stets Betriebsstätte. Die Gewerbesteuer geht dann an die Wohngemeinde - auch wenn auf dem Briefkopf eine andere Adresse steht.
Ich bin Geschäftsführer einer GmbH und arbeite überwiegend im Homeoffice. Was gilt?
Hier kommt es darauf an, wo die maßgeblichen Entscheidungen getroffen werden. Ort der Geschäftsleitung ist der Mittelpunkt der geschäftlichen Oberleitung (§ 10 AO). Arbeitet die Geschäftsführung dauerhaft und überwiegend von der eigenen Wohnung aus und gibt es kein Büro, in dem tatsächlich geleitet wird, spricht viel dafür, dass die Wohnung Ort der Geschäftsleitung ist. Gibt es ein Büro, in dem die Geschäftsführerin regelmäßig arbeitet, Besprechungen stattfinden und Personal sitzt, liegt die Geschäftsleitung dort, auch wenn sie einzelne Tage zu Hause verbringt.
Meine Mitarbeiter arbeiten teilweise von zu Hause. Entstehen dadurch Betriebsstätten?
Meist nicht. Eine Betriebsstätte setzt voraus, dass das Unternehmen über die Räume nicht nur vorübergehend verfügen kann. Über die Privatwohnung seiner Beschäftigten verfügt der Arbeitgeber regelmäßig nicht. Anders kann es liegen, wenn das Unternehmen Räume in der Wohnung anmietet, dort eigene Einrichtungen unterhält oder der Heimarbeitsplatz dauerhaft der einzige Arbeitsort ist und der Arbeitgeber darauf Zugriff hat. Im Zweifel ist der Einzelfall zu prüfen.
Wie werden die Löhne der Homeoffice-Beschäftigten bei der Zerlegung zugeordnet?
Ist die Wohnung keine Betriebsstätte, werden die Löhne der Betriebsstätte zugeordnet, der der Beschäftigte organisatorisch angehört, also in der Regel dem Büro, von dem aus seine Arbeit gesteuert wird. Die Zerlegung nach Arbeitslöhnen (§ 29 GewStG) ändert sich dann durch das Homeoffice nicht. Einzelheiten zum Verfahren erläutert der Beitrag Mehrere Standorte: Wie die Zerlegung funktioniert.
Reicht ein Coworking-Platz als Betriebsstätte?
Das hängt von der Gestaltung ab. Ein fest zugewiesener, dauerhaft angemieteter Arbeitsplatz oder ein eigenes Büro im Coworking-Haus kann eine Betriebsstätte sein, wenn dort tatsächlich gearbeitet wird. Ein Flex-Tarif für gelegentliche Nutzung begründet nach den allgemeinen Merkmalen eher keine Verfügungsmacht.
Was sollte man dokumentieren?
- wo die Geschäftsführung üblicherweise arbeitet und Entscheidungen trifft,
- Mietverträge und Nutzungsvereinbarungen für Büroflächen,
- Homeoffice-Regelungen mit Beschäftigten (freiwillig, Anteil der Tage, keine Mietzahlung),
- wo Personal, Unterlagen und Technik tatsächlich stehen.
Die rechtlichen Begriffe Sitz, Geschäftsleitung und Betriebsstätte erklärt die Seite Firmensitz - rechtliche Definition.
Quellen: §§ 10, 12 Abgabenordnung (gesetze-im-internet.de); Anwendungserlass zur Abgabenordnung zu § 12; §§ 2, 4, 28, 29 Gewerbesteuergesetz; DIHK, Hebesatzumfrage 2026.
