Kleinunternehmer und Gewerbesteuer: Was Gründer wissen sollten

Bin ich als Kleinunternehmer von der Gewerbesteuer befreit?

Nein. Die Kleinunternehmerregelung des § 19 UStG ist eine Vereinfachung bei der Umsatzsteuer: Wer im Vorjahr nicht mehr als 25.000 Euro und im laufenden Jahr nicht mehr als 100.000 Euro Umsatz erzielt, muss keine Umsatzsteuer ausweisen. Mit der Gewerbesteuer hat das nichts zu tun. Sie knüpft am Gewinn an, nicht am Umsatz.

Warum zahlen trotzdem viele kleine Betriebe keine Gewerbesteuer?

Wegen des Freibetrags. Einzelunternehmer und Personengesellschaften ziehen 24.500 Euro vom Gewerbeertrag ab (§ 11 Abs. 1 GewStG). Wer als Kleinunternehmer höchstens 25.000 Euro Umsatz hat, erzielt in aller Regel einen Gewinn darunter - und zahlt deshalb keine Gewerbesteuer. Steigt der Gewinn über den Freibetrag, fällt sie an, unabhängig davon, ob man umsatzsteuerlich noch Kleinunternehmer ist.

Gilt das auch für eine UG oder GmbH?

Für Kapitalgesellschaften gibt es keinen Freibetrag. Eine UG (haftungsbeschränkt) zahlt vom ersten Euro Gewerbeertrag an Gewerbesteuer, auch wenn sie umsatzsteuerlich die Kleinunternehmerregelung nutzt. Ihre Gewerbesteuerpflicht beginnt grundsätzlich mit der Eintragung ins Handelsregister.

Muss ich mein Gewerbe trotzdem anmelden?

Ja. Die Anzeigepflicht beim Gewerbeamt hängt nicht von der Höhe der Einnahmen ab (§ 14 GewO). Wer ein Gewerbe beginnt, meldet es bei der Gemeinde an, in der der Betrieb liegt. Das Gewerbeamt informiert das Finanzamt. Die Anzeige ist auch online möglich, in vielen Gemeinden über das Bürgerportal.

Was will das Finanzamt wissen?

Nach der Gründung ist innerhalb eines Monats der Fragebogen zur steuerlichen Erfassung elektronisch über ELSTER abzugeben (§ 138 Abs. 1b AO). Dort wird auch abgefragt, ob die Kleinunternehmerregelung gewählt wird und welcher Gewinn im ersten und zweiten Jahr erwartet wird. Aus dieser Schätzung können sich bereits Gewerbesteuer-Vorauszahlungen ergeben, wenn der erwartete Gewinn über dem Freibetrag liegt. Vorauszahlungen werden aber erst festgesetzt, wenn sie mindestens 50 Euro im Quartal betragen (§ 19 Abs. 5 GewStG).

Muss ich eine Gewerbesteuererklärung abgeben?

Einzelunternehmer und Personengesellschaften müssen das, wenn ihr Gewerbeertrag 24.500 Euro übersteigt oder das Finanzamt sie dazu auffordert. Kapitalgesellschaften geben immer eine Erklärung ab.

Und Freiberufler?

Ärzte, Architekten, Journalisten, Ingenieure und andere freie Berufe im Sinne von § 18 EStG sind nicht gewerbesteuerpflichtig, egal wie hoch ihr Umsatz ist. Entscheidend ist die Tätigkeit, nicht die Größe. In Grenzfällen, etwa bei IT-Dienstleistungen oder Beratung, lohnt die frühe Klärung mit dem Finanzamt.

Einen Überblick über die Behörden im Raum München bietet die Seite Behörden und Öffnungszeiten.

Quellen: § 19 Umsatzsteuergesetz in der Fassung des Jahressteuergesetzes 2024; §§ 11, 19 Gewerbesteuergesetz (gesetze-im-internet.de); § 25 GewStDV; § 14 Gewerbeordnung; § 138 Abgabenordnung; § 18 EStG.